Op 27 oktober jl. heeft de Tweede Kamer ingestemd met het Belastingplan 2024. Wat kun je als agrarisch ondernemer komend jaar op fiscaal gebied verwachten? Onderstaand een kort overzicht van de belangrijkste maatregelen voor de agro-ondernemer.
- Tarieven box 1 inkomstenbelasting
De inkomstenbelasting kent in box 1 twee belastingschijven en -tarieven. In 2023 geldt tot een belastbaar inkomen van € 73.031 het lage tarief van 36,93%. Voor het meerdere geldt een tarief van 49,5%. In 2024 stijgt het tarief in de eerste schijf naar 36,97% (+ 0,04%). De schijfgrens stijgt naar € 75.518. Het tarief in de tweede schijf blijft hetzelfde.
- Beperking afschrijving onroerend goed
Vanaf 1 januari 2024 kunnen ondernemers in de inkomstenbelasting nog maar beperkt afschrijven op onroerend goed. Per die datum kan niet verder worden afgeschreven dan tot de WOZ-waarde. In 2023 geldt nog 50% van de WOZ-waarde als ondergrens. Is momenteel verder afgeschreven dan 100% van de WOZ-waarde? Dan wordt dit bevroren en kan er niet meer worden afgeschreven.
Ondernemers die in de jaren 2021 tot en met 2023 hebben geïnvesteerd in onroerend goed voor eigen gebruik (en hier ook al op hebben afgeschreven), komen mogelijk in aanmerking overgangsrecht. Verder zijn gebouwen waarop VAMIL van toepassing is (zoals een duurzame stal of groen labelkas) uitgezonderd van deze maatregel.
- Einde willekeurige afschrijving 2023
Op bepaalde nieuw gekochte bedrijfsmiddelen kan in 2023 maximaal 50% willekeurig worden afgeschreven. Dit kan een aantrekkelijk tariefs- en liquiditeitsvoordeel opleveren. Deze regeling eindigt in 2023 en zal niet worden verlengd.
Voor energiezuinige investeringen geldt onder voorwaarden een extra investeringsaftrek. In 2023 gaat het om een aftrek van 45,5% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel. In 2024 wordt de aftrek verlaagd naar 40%.
- Verlaging zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek is een aftrekpost voor ondernemers in de inkomstenbelasting die minimaal 1.225 uren op jaarbasis hebben gewerkt als ondernemer. De eerder ingezette stapsgewijze verlaging van de aftrek zet door. In 2023 bedraagt de aftrek € 5.030; vanaf 2024 wordt deze verlaagd tot € 3.750. Voor starters geldt een verhoging van deze aftrek. Voor ondernemers die AOW-gerechtigd zijn, geldt een verlaging van deze aftrek.
- Verlaging MKB-winstvrijstelling
De MKB-winstvrijstelling is een extra aftrekpost voor ondernemers in de inkomstenbelasting. De aftrek bedraagt in 2023 14% van de ondernemingswinst. Per 1 januari 2024 gaat dit percentage omlaag naar 13,31%. Ondernemers gaan daardoor belasting betalen over een groter deel van de winst.
- Box 2 opgesplitst in twee schijven
Het aanmerkelijk belangtarief in box 2 wordt per 1 januari 2024 verdeeld in twee schijven: 24,5% over de eerste € 67.000 aan inkomen en 33% over het meerdere. Voor 2023 geldt nog één tarief van 26,9%. Fiscale partners profiteren twee keer van de lage schijf, wat betekent dat een dividenduitkering tot maximaal € 134.000 belast wordt tegen het lage tarief van 24,5%.
Ondanks dat het Belastingplan 2024 nog moet worden goedgekeurd door de Eerste Kamer, is het in voorkomende gevallen raadzaam met deze wijzigingen rekening te houden. De definitieve stemming in de Eerste Kamer staat gepland voor 19 december 2023.
Auteurs: Ellen Smit, lid Vaksectie Recht en Gieljan Grotenhuis senior fiscalist bij Countus. Deze content is ter publicatie aangeboden eind oktober aangeboden aan de redactie van Nieuwe Oogst.
