Voor veel ondernemers in de inkomstenbelasting, die nu nog afschrijven op bedrijfsvastgoed in eigen gebruik, stopt in 2024 de afschrijving op gebouwen. In het Belastingplan 2024 staat een aanpassing van de bodemwaarderegeling bedrijfsgebouwen.

Door op bedrijfsgebouwen af te schrijven, reken je de investeringsuitgaven toe aan de jaren waarin je het gebouw gebruikt. De economische levensduur van de investering bepaalt de afschrijving die je fiscale winst vermindert. Daarnaast moet je bij afschrijving rekening houden met de verwachte restwaarde. De afschrijvingen op het bedrijfsgebouw stoppen tijdens de levensduur als de fiscale bodemwaarde wordt bereikt. De bodemwaarde is tot en met 2023 voor gebouwen, die je in de onderneming zelf gebruikt, gelijk aan 50 procent van de WOZ-waarde. Deze WOZ-waarde wordt jaarlijks opnieuw vastgesteld.

In het Belastingplan 2024 staat dat voor alle gebouwen in de inkomstenbelasting een bodemwaarde van 100 procent van de WOZ-waarde gaat gelden. Hiermee wordt de bodemwaarde voor jouw gebouwen in eigen gebruik ineens veel hoger. Heeft je onderneming geïnvesteerd in een bedrijfsgebouw waarop nu nog wordt afgeschreven? Dan betekent de maatregel dat je in 2024 te maken kan krijgen met een plotselinge afschrijvingsstop op het gebouw. Het gevolg hiervan is dat je vanaf 2024 meer inkomstenbelasting moet betalen. Het Belastingplan 2024 is pas definitief wanneer het door de Tweede en Eerste Kamer is aangenomen.

Heb je in de periode 2021 tot en met 2023 geïnvesteerd in een bedrijfsgebouw dat je zelf gebruikt? Dan kan je nog afschrijven met de overgangsregeling.

• Na het jaar van ingebruikname mag je nog drie volledige (boek)jaren afschrijven tot aan de (lagere) bodemwaarde van 50 procent van de WOZ-waarde. Heb je bijvoorbeeld je gebouw op 1 juli 2023 in gebruik genomen, dan geldt voor de jaren 2024, 2025 en 2026 nog de bodemwaarde van 50 procent.
• De eerste afschrijving moet vóór 1-1-2024 zijn geweest. Neemt jouw onderneming een bedrijfsgebouw in 2024 voor het eerst in gebruik, dan valt het gebouw direct onder de ‘nieuwe’ bodemwaarderegeling.

De ingebruikname uiterlijk einde 2023 is daarmee een aandachtspunt als je op dit moment bezig bent met nieuwbouw. Hetzelfde geldt als je een bestaand gebouw koopt voor eigen gebruik in jouw onderneming: ingebruikname uiterlijk op 31-12-2023 betekent dat je nog 3 jaar naar de 50 procent-WOZ-waarde kan afschrijven.   

Tips om de nadelen van de afschrijvingsbeperking te verminderen:

• WOZ-waarde. Beoordeel of de WOZ-waarde die de gemeente vaststelt voor bedrijfsgebouw én grond niet te hoog is.
• Werktuigen. Niet alles in het gebouw behoort ‘fiscaal’ tot het gebouw. Verwijderbare installaties die dienstbaar zijn aan het productieproces mag je afzonderlijk activeren. Let op: de installaties dienstbaar aan het gebouw zelf, horen wel bij het gebouw. Hetzelfde geldt voor aanhorigheden die in gebruik zijn bij het gebouw.

De bodemwaarderegeling geldt niet als je investeert in een duurzaam gebouw (bijvoorbeeld een groenlabelkas of een duurzame stal) waarop je willekeurig mag afschrijven.

Wat betekent de bodemwaarderegeling voor jou?

Ben je ondernemer in de inkomstenbelasting en heb je vastgoed dat je zelf gebruikt? Houd er dan rekening mee dat de afschrijvingsmogelijkheid hierop vanaf 1 januari 2024 wordt beperkt. De liquiditeit uit de afschrijvingen komt niet (meer) beschikbaar. Er is een overgangsregeling voor gebouwen die nog geen drie jaar zijn afgeschreven en er zijn maatregelen mogelijk om het fiscale nadeel te beperken.